01Da quando sono assoggettato all'IVA?
In Svizzera vige un limite chiaro: chi con la propria attività indipendente raggiunge una cifra d'affari annua mondiale di CHF 100'000 o più è obbligatoriamente assoggettato all'IVA. Questa regolamentazione è ancorata nella Legge federale sull'imposta sul valore aggiunto (LIVA).
Il limite si riferisce non all'utile, bensì alla cifra d'affari – ovvero la somma di tutte le entrate da prestazioni imponibili. Che tu alla fine dell'anno realizzi un utile o una perdita non ha alcuna rilevanza per l'obbligo IVA.
L'obbligo scatta dal momento in cui è prevedibile che supererai i CHF 100'000 entro 12 mesi. Non devi quindi aspettare la fine dell'anno – se ad es. a giugno hai già CHF 70'000 di cifra d'affari e la tendenza è chiara, devi iscriverti.
02Cosa rientra nella cifra d'affari?
Per la valutazione della soglia di CHF 100'000 conta la cifra d'affari annua mondiale da prestazioni imponibili. Questo comprende più di quanto potresti pensare:
- Tutte le prestazioni di servizi e forniture che fornisci in Svizzera o dal territorio nazionale
- Cifre d'affari con clienti esteri – anche se la prestazione viene fornita all'estero, conta per la soglia
- Cifre d'affari esenti dall'imposta (ad es. esportazioni) – contano per la cifra d'affari determinante, anche se non vi si applica IVA
- Prestazioni escluse dall'imposta (ad es. prestazioni sanitarie, formazione secondo l'art. 21 LIVA) – anche queste contano
Non rientrano nella cifra d'affari determinante le entrate puramente private (ad es. vendita di oggetti privati su Ricardo) o i redditi da capitale da gestione patrimoniale.
03Iscrizione entro 30 giorni
Non appena superi la soglia di CHF 100'000 (o è prevedibile che la supererai), devi iscriverti entro 30 giorni presso l'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC). L'iscrizione avviene online tramite il portale dell'AFC.
Al momento dell'iscrizione scegli anche il tuo metodo di conteggio:
- Metodo effettivo: conteggi l'IVA effettivamente incassata e deduci l'imposta precedente pagata. Conteggio trimestrale.
- Metodo delle aliquote saldo: paghi un'aliquota forfettaria specifica del settore sulla tua cifra d'affari lorda. Conteggio semestrale. Maggiori dettagli nell'articolo sul metodo dell'aliquota saldo. (Requisito: cifra d'affari sotto CHF 5.02 mio.)
Un'iscrizione volontaria all'IVA è possibile in qualsiasi momento – anche se la tua cifra d'affari è inferiore a CHF 100'000. Può essere sensato se effettui investimenti importanti e desideri far valere l'imposta precedente, oppure se i tuoi clienti sono prevalentemente aziende (B2B) che a loro volta deducono l'imposta precedente.
04Aliquote IVA in sintesi
Dal 1° gennaio 2024 in Svizzera si applicano le seguenti aliquote IVA. Queste sono state adeguate nell'ambito del finanziamento aggiuntivo dell'AVS:
| Aliquota | Misura | Si applica a |
|---|---|---|
| Aliquota normale | 8.1% | La maggior parte dei beni e servizi |
| Aliquota ridotta | 2.6% | Generi alimentari, medicinali, giornali, libri |
| Aliquota speciale alloggio | 3.8% | Pernottamenti in hotel incl. colazione |
Come indipendente nel settore dei servizi, nella maggior parte dei casi applicherai l'aliquota normale dell'8.1%. L'aliquota ridotta puoi applicarla solo se la tua prestazione è espressamente elencata nella lista dei beni agevolati.
Esempio: fattura con IVA – onorario web design: CHF 5'000.00, IVA 8.1%: CHF 405.00, totale incl. IVA: CHF 5'405.00.
05Cosa cambia dopo l'iscrizione?
Non appena sei assoggettato all'IVA, cambiano alcune cose nella tua attività quotidiana -- tra cui l'obbligo di presentare regolarmente un conteggio IVA all'AFC. I punti più importanti:
- Fatture con IVA. Devi indicare separatamente l'IVA su tutte le fatture – con aliquota e importo dell'imposta. Il tuo numero IDI (numero di identificazione delle imprese con aggiunta IVA) deve figurare su ogni fattura.
- Deduzione dell'imposta precedente. Da ora puoi far valere come imposta precedente l'IVA che paghi tu stesso (ad es. su abbonamenti software, materiale d'ufficio, affitto commerciale) – a condizione che tu scelga il metodo effettivo.
- Conteggio regolare. A seconda del metodo devi presentare trimestralmente (effettivo) o semestralmente (saldo) un conteggio IVA all'AFC e versare l'importo dovuto.
- Obbligo contabile ampliato. Devi registrare le tue entrate e uscite in modo che l'IVA possa essere calcolata correttamente in qualsiasi momento. Tutti i giustificativi devono essere conservati.