Calculer le bénéfice d'une entreprise individuelle : formule, exemple et conseils fiscaux

Le bénéfice est l'indicateur le plus important de votre entreprise individuelle. Il détermine le montant de votre revenu imposable, le montant de vos cotisations AVS et ce que vous pouvez vous verser à titre privé. Pourtant, de nombreux indépendants ont des incertitudes : qu'est-ce qui compte exactement comme recette ? Quelles dépenses puis-je déduire ? Et quelle est la différence entre chiffre d'affaires, bénéfice brut et bénéfice net ?

Dans cet article, nous vous expliquons le calcul du bénéfice étape par étape — avec les bases légales pertinentes, un exemple de calcul concret et des conseils sur la manière dont le bénéfice est reporté dans votre déclaration d'impôts.

01La formule de base du calcul du bénéfice

Le calcul du bénéfice pour une entreprise individuelle avec une comptabilité simplifiée (compte de recettes et dépenses conformément au CO art. 957 al. 2) est en principe simple :

FormuleBénéfice = Recettes − charges justifiées par l'usage commercial − amortissements

Ou de manière plus détaillée :

Recettes (tous les produits d'exploitation d'une année)
moins charges justifiées par l'usage commercial (charges d'exploitation conformément à la LIFD art. 27–31)
moins amortissements sur les immobilisations (conformément à la notice AFC A1995)
= Bénéfice net (= revenu imposable provenant d'une activité indépendante)

Ce bénéfice net constitue votre revenu imposable provenant d'une activité indépendante. Il est déclaré dans la déclaration d'impôts et sert également de base pour vos cotisations AVS/AI/APG.

02Qu'est-ce qui compte comme recette ?

Les recettes de votre entreprise individuelle comprennent tout ce que vous encaissez dans le cadre de votre activité commerciale. Les postes les plus fréquents :

Chiffre d'affaires : Toutes les recettes provenant de la vente de biens ou de services — la composante principale
Prestations à soi-même : Si vous utilisez à titre privé des biens ou services de votre entreprise, cela compte fiscalement comme une recette (p. ex. vous êtes photographe et faites des photos de famille gratuites avec votre équipement professionnel)
Produits accessoires : Intérêts sur le compte commercial, revenus locatifs de locaux utilisés à des fins professionnelles, produits de la vente d'immobilisations
Subventions et indemnités : Contributions publiques, prestations d'assurance pour des dommages professionnels

Attention : prestations à soi-mêmeLes prestations à soi-même sont souvent oubliées. Si vous utilisez à titre privé des produits ou services de votre entreprise, vous devez comptabiliser la valeur de marché comme recette. Il en va de même pour la TVA si vous êtes assujetti (LTVA art. 31).

03Quelles dépenses peuvent être déduites ?

Conformément à la LIFD art. 27, toutes les charges « justifiées par l'usage commercial » sont déductibles. Ce sont les dépenses nécessaires à l'exercice de votre activité indépendante. Les art. 28 à 31 LIFD précisent ces dispositions.

Les dépenses déductibles les plus fréquentes :

Catégorie	Exemples	Base légale
Matériel / Marchandises	Achat de matières premières, marchandises, consommables	LIFD art. 27
Loyer	Loyer du bureau, de l'entrepôt, poste de travail en coworking	LIFD art. 27
Home office	Part proportionnelle du loyer, électricité, internet (part professionnelle)	LIFD art. 27
Assurances	RC professionnelle, indemnités journalières maladie, assurances choses	LIFD art. 27
Frais de véhicule	Véhicule professionnel : leasing, assurance, carburant, entretien (moins part privée)	LIFD art. 27
Communication	Téléphone, internet, abonnement mobile (part professionnelle)	LIFD art. 27
Formation continue	Cours professionnels, littérature spécialisée, conférences	LIFD art. 27
Logiciels et outils	Logiciel de comptabilité, services cloud, licences	LIFD art. 27
Cotisations AVS/AI/APG	Cotisations personnelles aux assurances sociales	LIFD art. 33
Cotisations LPP	2e pilier volontaire pour indépendants	LIFD art. 33
Amortissements	Dépréciation des immobilisations (ordinateur, véhicules, mobilier)	LIFD art. 28

Non déductibleLes frais de subsistance privés (loyer de l'appartement privé, alimentation, vêtements) ne sont pas déductibles — même partiellement, sauf s'il existe une part professionnelle démontrable. Les amendes et pénalités ne sont jamais déductibles (LIFD art. 34).

04Différence entre chiffre d'affaires, bénéfice brut et bénéfice net

Ces trois termes sont souvent confondus, mais ont des significations différentes :

Terme	Définition	Exemple
Chiffre d'affaires (produit)	Toutes les recettes de l'activité commerciale, sans déductions	CHF 120'000
Bénéfice brut	Chiffre d'affaires moins coûts directs (matériel, achat de marchandises)	CHF 120'000 − CHF 25'000 = CHF 95'000
Bénéfice net	Bénéfice brut moins toutes les autres charges d'exploitation et amortissements	CHF 95'000 − CHF 30'000 = CHF 65'000

Pour vous en tant qu'entrepreneur individuel, le bénéfice net est la grandeur déterminante. Il correspond à votre revenu imposable provenant d'une activité indépendante et sert de base au calcul de l'AVS.

Important à savoirVotre chiffre d'affaires dit peu sur votre gain réel. Quelqu'un avec CHF 200'000 de chiffre d'affaires et CHF 150'000 de charges a moins de bénéfice que quelqu'un avec CHF 80'000 de chiffre d'affaires et CHF 15'000 de charges. Ce qui compte, c'est le bénéfice net.

05Exemple de calcul : bénéfice d'une entreprise individuelle

Marco est développeur web indépendant à Zurich. Il exploite une entreprise individuelle et tient une comptabilité simplifiée. Voici son calcul de bénéfice pour 2025 :

Recettes

Poste	Montant
Chiffre d'affaires des projets clients	CHF 135'000
Contrats de maintenance	CHF 12'000
Prestations à soi-même (site web personnel)	CHF 500
Total des recettes	CHF 147'500

Dépenses

Poste	Montant
Espace de coworking (12 × CHF 450)	CHF 5'400
Abonnements logiciels (hébergement, outils, licences)	CHF 3'600
Téléphone / Internet	CHF 1'200
Formation continue (cours + conférence)	CHF 1'800
Frais de transport (abo TP, part professionnelle 60%)	CHF 1'500
Fournitures de bureau et consommables	CHF 400
Assurance RC professionnelle	CHF 650
Assurance indemnités journalières maladie	CHF 2'100
Amortissement MacBook Pro (40% dégressif sur CHF 2'800)	CHF 1'120
Amortissement écran (40% dégressif sur CHF 800)	CHF 320
Total des dépenses	CHF 18'090

Calcul du bénéfice

Poste	Montant
Total des recettes	CHF 147'500
Total des dépenses	−CHF 18'090
Bénéfice net (= revenu imposable)	CHF 129'410

Le bénéfice net de Marco de CHF 129'410 est déclaré dans sa déclaration d'impôts comme revenu provenant d'une activité indépendante. Il paie sur ce montant l'impôt sur le revenu (fédéral, cantonal, communal) et les cotisations AVS/AI/APG.

06Comment le bénéfice est-il reporté dans la déclaration d'impôts ?

En tant que titulaire d'une entreprise individuelle, il n'y a pas de séparation entre impôts de l'entreprise et impôts privés. Votre bénéfice commercial est votre revenu personnel. Voici comment le déclarer correctement dans votre déclaration d'impôts :

Établir le compte de recettes et dépenses

Établissez votre bouclement annuel (recettes moins dépenses = bénéfice net). Pour les entreprises individuelles dont le chiffre d'affaires est inférieur à CHF 500'000, une comptabilité simplifiée suffit conformément au CO art. 957 al. 2.

Remplir le formulaire 9 (ou l'équivalent cantonal)

La plupart des cantons exigent un formulaire séparé pour l'activité indépendante (p. ex. « Questionnaire pour indépendants »). Vous y inscrivez les recettes, les dépenses, les amortissements et le bénéfice net.

Déclarer le bénéfice net comme revenu

Le bénéfice net est inscrit dans la déclaration d'impôts principale comme revenu provenant d'une activité indépendante. S'y ajoutent d'éventuels autres revenus (activité accessoire, intérêts, revenus locatifs, etc.).

Déclarer la fortune commerciale

En plus du bénéfice, vous devez également déclarer votre fortune commerciale (immobilisations, débiteurs, avoirs bancaires) dans la déclaration d'impôts. Celle-ci est prise en compte pour l'impôt sur la fortune.

Prélèvements privés ≠ salaireEn tant qu'entrepreneur individuel, vous ne vous versez pas de salaire. Ce que vous prélevez de l'entreprise (prélèvements privés) est sans incidence fiscale. C'est toujours l'intégralité du bénéfice net qui est imposée — indépendamment de ce que vous vous êtes effectivement versé.

07Conseils pour optimiser légalement le bénéfice

Vous pouvez réduire légalement votre bénéfice imposable en utilisant toutes les déductions autorisées. Les amortissements sur les immobilisations sont particulièrement efficaces :

Saisir toutes les charges d'exploitation : Chaque quittance oubliée, c'est de l'argent que vous payez en trop en impôts. Saisissez systématiquement toutes les dépenses professionnelles — même les petits montants s'additionnent
Utiliser les amortissements : Amortissez les immobilisations aux taux maximaux autorisés par l'AFC (p. ex. 40% dégressif pour les ordinateurs). Cela réduit davantage le bénéfice les premières années
Cotiser au pilier 3a : Le montant maximal pour les indépendants sans LPP s'élève en 2025/2026 à 20% du revenu professionnel, au maximum CHF 36'288. Ce montant est intégralement déductible du revenu imposable (LIFD art. 33 al. 1 let. e)
Cotisations LPP volontaires : Les indépendants peuvent s'affilier volontairement au 2e pilier. Les cotisations sont également déductibles et réduisent votre revenu imposable
Calculer correctement la part home office : Si vous travaillez depuis chez vous, vous pouvez faire valoir une part proportionnelle du loyer, des charges et des frais d'internet comme charges d'exploitation
Planifier les investissements : Effectuer les acquisitions importantes (ordinateur, mobilier, logiciels) peu avant la fin de l'année pour pouvoir encore les amortir dans l'exercice en cours

Gardez votre bénéfice en vue avec einzlyAvec einzly, vous saisissez vos recettes et dépenses en continu et voyez votre bénéfice actuel en temps réel — pas seulement en fin d'année. Ainsi, vous prenez de meilleures décisions et maîtrisez votre déclaration d'impôts.

08Questions fréquentes sur le calcul du bénéfice

Oui. En tant qu'entrepreneur individuel, vous n'êtes pas séparé de l'entreprise. Votre bénéfice commercial (bénéfice net) est votre revenu imposable provenant d'une activité indépendante. Il n'existe pas de « salaire d'entreprise » distinct comme pour une Sàrl.

Oui. C'est l'intégralité du bénéfice net qui est imposée — indépendamment du fait que vous laissiez l'argent sur le compte commercial ou que vous vous le versiez à titre privé. Les prélèvements privés sont sans incidence fiscale.

Les cotisations AVS/AI/APG pour les indépendants s'élèvent en 2025/2026 au total à 10.0% sur les revenus à partir de CHF 58'800. Pour les revenus inférieurs, un barème dégressif s'applique (à partir de CHF 9'800 : 5.371%). La cotisation est calculée sur le bénéfice net moins la moitié des cotisations AVS.

Le chiffre d'affaires est la somme de toutes les recettes, sans déductions. Le bénéfice est ce qui reste après déduction de toutes les charges d'exploitation et amortissements. Exemple : CHF 120'000 de chiffre d'affaires moins CHF 30'000 de charges = CHF 90'000 de bénéfice.

Oui, les frais de représentation avec un lien commercial démontrable sont déductibles en tant que charges d'exploitation. Vous devez pouvoir documenter le motif commercial (p. ex. note sur la quittance : client, occasion). Les repas purement privés ne sont pas déductibles.