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Clôture annuelle

Factures ouvertes en fin d'année : faut-il délimiter les débiteurs ?

Faut-il délimiter les factures ouvertes au 31 décembre ? Découvrez la différence entre comptabilité simplifiée et comptabilité en partie double et évitez la double imposition.

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einzly Redaktion
Rédaction fiscale & financière
6 min de lecture
1 mars 2026

01Aperçu

Décembre, l'année touche à sa fin. Vous avez envoyé des factures qui n'ont pas encore été payées. Faut-il délimiter ces créances ouvertes (débiteurs) dans votre comptabilité ? La réponse dépend du type de comptabilité que vous tenez.

02Comptabilité simplifiée = Pas de délimitation nécessaire

Dans le cadre du compte de recettes et dépenses, c'est le principe de l'encaissement qui s'applique. Cela signifie qu'une recette n'est comptabilisée que lorsque l'argent arrive effectivement sur votre compte. Les factures ouvertes au 31 décembre ne sont pas enregistrées comme recettes — elles n'apparaissent que dans la nouvelle année, lorsqu'elles sont payées.

Base légale : CO art. 957 al. 2Les entreprises individuelles réalisant un chiffre d'affaires annuel inférieur à CHF 500'000 peuvent tenir une comptabilité simplifiée (compte de recettes et dépenses). Dans cette forme de comptabilité, il n'y a pas de délimitation des débiteurs ni de provisions.

Concrètement : si vous émettez une facture de CHF 5'000 le 20 décembre et que le client ne paie que le 15 janvier, cette recette apparaît dans la nouvelle année — et non dans l'ancienne.

03Attention : éviter la double imposition

Une erreur fréquente : certains indépendants comptabilisent quand même les factures ouvertes en fin d'année comme recettes (parce que la prestation a été fournie) — puis une deuxième fois lorsque l'argent arrive. Cela entraîne une double imposition.

Ne pas comptabiliser deux fois !Si vous tenez la comptabilité simplifiée, comptabilisez les recettes uniquement lors de l'encaissement. Jamais lors de la facturation ET lors de l'encaissement — sinon vous payez des impôts deux fois sur le même montant.

04Quand la délimitation des débiteurs est nécessaire

Si vous tenez la comptabilité en partie double (obligatoire dès CHF 500'000 de chiffre d'affaires), la situation est différente. Ici, c'est le principe de la réalisation qui s'applique : les recettes sont comptabilisées lorsque la prestation est fournie — indépendamment de l'encaissement.

En comptabilité en partie double, vous devez donc en fin d'année :

  • Enregistrer toutes les factures ouvertes comme débiteurs
  • Délimiter les acomptes déjà encaissés pour des prestations de l'année suivante comme passifs transitoires
  • Comptabiliser les prestations pas encore facturées comme actifs transitoires

Pour la plupart des entreprises individuelles réalisant moins de CHF 500'000 de chiffre d'affaires, cela n'est toutefois pas pertinent.

05Conseils pour le passage à la nouvelle année

  • Émettre les factures à temps : envoyez les grosses factures le plus tôt possible pour que le paiement arrive avant le 31 décembre
  • Tenir compte des délais de paiement : un délai de paiement de 30 jours signifie que les factures émises début décembre ne seront éventuellement payées que l'année suivante
  • Envoyer des rappels avant la fin de l'année : rappelez aux clients ayant des factures en retard — vous sécurisez ainsi l'encaissement dans l'année en cours
  • Cohérence : appliquez systématiquement la même méthode (principe de l'encaissement ou de la réalisation) — un changement en cours d'année n'est pas autorisé
Gardez vos factures ouvertes sous contrôle avec einzlyeinzly vous montre à tout moment quelles factures sont encore ouvertes. Gardez ainsi une vue d'ensemble — même en fin d'année.

06Questions fréquentes

Non, si vous tenez la comptabilité simplifiée. Dans ce cas, vous ne comptabilisez les recettes qu'à l'encaissement.
Principe de l'encaissement (comptabilité simplifiée) : comptabilisation lors de l'encaissement. Principe de la réalisation (comptabilité en partie double) : comptabilisation lors de la fourniture de la prestation.
À partir de CHF 500'000 de chiffre d'affaires annuel selon le CO art. 957 al. 1.
En comptabilité simplifiée, rien ne se passe — vous n'avez jamais comptabilisé la recette. Vous n'avez aucune déduction fiscale pour la créance impayée, mais vous n'avez pas non plus payé d'impôts dessus.
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